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关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关效果的通知(财税〔2016〕49号)

 

财政部 国度税务总局 开展革新委 工业和信息化部

财税〔201649

关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关效果的通知

 

各省、自治区、直辖市、方案单列市财政厅(局)、国度税务局、中央税务局、开展革新委、工业和信息化主管部门:

依照《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决议》(国发〔201511号)和《国务院关于取消非行政容许审批事项的决议》(国发〔201527号)规则,集成电路消费企业、集成电路设计企业、软件企业、国度规划规划内的重点软件企业和集成电路设计企业(以下统称软件、集成电路企业)的税收优惠资历认定等非行政容许审批曾经取消。为做好《财政部 国度税务总局关于进一步鼓舞软件产业和集成电路产业开展企业所得税政策的通知》(财税〔201227号)规则的企业所得税优惠政策落实任务,现将有关效果通知如下:

一、享用财税〔201227号文件规则的税收优惠政策的软件、集成电路企业,每年汇算清缴时应依照《国度税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项操持方法〉的公告》(国度税务总局公告2015年第76号)规则向税务机关备案,同时提交《享用企业所得税优惠政策的软件和集成电路企业备案资料明细表》(见附件)规则的备案资料。

为实在增强优惠资历认定取消后的管理任务,在软件、集成电路企业享用优惠政策后,税务部门转请开展革新、工业和信息化部门停止核对。对经核对不契合软件、集成电路企业条件的,由税务部门追缴其曾经享用的企业所得税优惠,并依照税收征管法的规则停止处置。

二、财税〔201227号文件所称集成电路消费企业,是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时契合下列条件的企业:

(一)在中国境内(不包括港、澳、台地域)依法注册并在开展革新、工业和信息化部门备案的居民企业;

(二)汇算清缴年度具有休息合同关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研讨开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%

(三)拥有中心关键技术,并以此为基础展开运营活动,且汇算清缴年度研讨开发费用总额占企业销售(营业)支出(主营业务支出与其他业务支出之和,下同)总额的比例不低于5%;其中,企业在中国境内发作的研讨开发费用金额占研讨开发费用总额的比例不低于60%

(四)汇算清缴年度集成电路制造销售(营业)支出占企业支出总额的比例不低于60%

(五)具有保证产品消费的手腕和才干,并取得有关资质认证(包括ISO质量体系认证);

(六)汇算清缴年度未发作严重平安、严重质量事故或严重环境违法行为。

三、财税〔201227号文件所称集成电路设计企业是指以集成电路设计为主营业务并同时契合下列条件的企业:

(一)在中国境内(不包括港、澳、台地域)依法注册的居民企业;

(二)汇算清缴年度具有休息合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低40%,其中研讨开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%

(三)拥有中心关键技术,并以此为基础展开运营活动,且汇算清缴年度研讨开发费用总额占企业销售(营业)支出总额的比例不低于6%;其中,企业在中国境内发作的研讨开发费用金额占研讨开发费用总额的比例不低于60%

(四)汇算清缴年度集成电路设计销售(营业)支出占企业支出总额的比例不低于60%,其中集成电路自主设计销售(营业)支出占企业支出总额的比例不低于50%

(五)主营业务拥有自主知识产权;

(六)具有与集成电路设计相顺应的软硬件设备等开发环境(如EDA工具、效劳器或任务站等);

(七)汇算清缴年度未发作严重平安、严重质量事故或严重环境违法行为。

四、财税〔201227号文件所称软件企业是指以软件产品开发销售(营业)为主营业务并同时契合下列条件的企业:

(一)在中国境内(不包括港、澳、台地域)依法注册的居民企业;

(二)汇算清缴年度具有休息合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研讨开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%

(三)拥有中心关键技术,并以此为基础展开运营活动,且汇算清缴年度研讨开发费用总额占企业销售(营业)支出总额的比例不低于6%;其中,企业在中国境内发作的研讨开发费用金额占研讨开发费用总额的比例不低于60%

(四)汇算清缴年度软件产品开发销售(营业)支出占企业支出总额的比例不低于50%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)支出占企业支出总额的比例不低于40%),其中:软件产品自主开发销售(营业)支出占企业支出总额的比例不低于40%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)支出占企业支出总额的比例不低于30%);

(五)主营业务拥有自主知识产权;

(六)具有与软件开发相顺应软硬件设备等开发环境(如合法的开发工具等);

(七)汇算清缴年度未发作严重平安、严重质量事故或严重环境违法行为。

五、财税〔201227号文件所称国度规划规划内重点集成电路设计企业除契合本通知第三条规则,还应至少契合下列条件中的一项:

(一)汇算清缴年度集成电路设计销售(营业)支出不低于2亿元,年应征税所得额不低于1000万元,研讨开发人员占月平均职工总数的比例不低于25%

(二)在国度规则的重点集成电路设计范围内,汇算清缴年度集成电路设计销售(营业)支出不低于2000万元,应征税所得额不低于250万元,研讨开发人员占月平均职工总数的比例不低于35%,企业在中国境内发作的研发开发费用金额占研讨开发费用总额的比例不低于70%

六、财税〔201227号文件所称国度规划规划内重点软件企业是除契合本通知第四条规则,还应至少契合下列条件中的一项:

(一)汇算清缴年度软件产品开发销售(营业)支出不低于2亿元,应征税所得额不低于1000万元,研讨开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%

(二)在国度规则的重点软件范围内,汇算清缴年度软件产品开发销售(营业)支出不低于5000万元,应征税所得额不低于250万元,研讨开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%,企业在中国境内发作的研讨开发费用金额占研讨开发费用总额的比例不低于70%

(三)汇算清缴年度软件出口支出总额不低于800万美元,软件出口支出总额占本企业年度支出总额比例不低于50%,研讨开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%

七、国度规则的重点软件范围及重点集成电路设计范围,由国度开展革新委、工业和信息化部会同财政部、税务总局依据国度产业规划和规划确定,并实举静态调整。

八、软件、集成电路企业规则条件中所称研讨开发费用政策口径,2015年度仍按《国度税务总局关于印发〈企业研讨开发费用税前扣除管理方法(试行)〉的通知》(国税发〔2008116号)和《财政部 国度税务总局关于研讨开发费用税前加计扣除有关政策的通知》(财税〔201370号)的规则执行,2016年及以后年度依照《财政部 国度税务总局 科技部关于完善研讨开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015119号)的规则执行。

九、软件、集成电路企业应从企业的获利年度起计算活期减免税优惠期。如获利年度不契合优惠条件的,应自初次契合软件、集成电路企业条件的年度起,在其优惠期的剩余年限内享用相应的减免税优惠。

十、省级(自治区、直辖市、方案单列市,下同)财政、税务、开展革新和工业和信息化部门应亲密配合,经过树立核对机制并有效运用核对结果,实在增强对软件、集成电路企业的后续管理任务。

(一)省级税务部门应在每年320日前和620日前分两批将汇算清缴年度已申报享用软件、集成电路企业税收优惠政策的企业名单及其备案资料提交省级开展革新、工业和信息化部门。其中,享用软件企业、集成电路设计企业税收优惠政策的名单及备案资料提交给省级工业和信息化部门,省级工业和信息化部门组织专家或许委托第三方机构对名单内企业能否契合条件停止核对;享用其他优惠政策的名单及备案资料提交给省级开展革新部门,省级开展革新部门会同工业和信息化部门共同组织专家或许委托第三方机构对名单内企业能否契合条件停止核对。

2015年度享用优惠政策的企业名单和备案资料,省级税务部门可在2016620日前一次性提交给省级开展革新、工业和信息化部门。

(二)省级开展革新、工业和信息化部门应在收到享用优惠政策的企业名单和备案资料两个月内将复核结果反应省级税务部门(第一批名单复核结果应在汇算清缴期完毕前反应)。

(三)每年10月底前,省级财政、税务、开展革新、工业和信息化部门应将核对结果及税收优惠落实状况结合汇总上报财政部、税务总局、国度开展革新委、工业和信息化部。

如遇特殊状况汇算清缴延期的,上述期限可相应顺延。

(四)省级财政、税务、开展革新、工业和信息化部门可以依据本通知规则,结合外地实践,制定详细操作管理方法,并报财政部、税务总局、开展革新委、工业和信息化部备案。

十一、国度税务总局公告2015年第76号所附《企业所得税优惠事项备案管理目录(2015年版)》第3841424346项软件、集成电路企业优惠政策不再作为“活期减免税优惠备案管理事项”管理,本通知执行前曾经实行备案等相关手续的,在享用税收优惠的年度仍应依照本通知的规则操持备案手续。

十二、本通知自201511日起执行。《财政部 国度税务总局关于进一步鼓舞软件产业和集成电路产业开展企业所得税政策的通知》(财税〔201227号)第九条、第十条、第十一条、第十三条、第十七条、第十八条、第十九条和第二十条中止执行。国度税务总局公告2015年第76号所附《企业所得税优惠事项备案管理目录(2015年版)》第38项至43项落第4648项软件、集成电路企业优惠政策的“备案资料”、“主要留存备查资料”规则中止执行。

附件:享用企业所得税优惠政策的软件和集成电路企业备案资料明细表

 财政部 国度税务总局 开展革新委 工业和信息化部

201654

 

附件:

享用企业所得税优惠政策的软件和集成电路企业备案资料明细表

集成电路消费企业 

1.在开展革新或工业和信息化部门立项的备案文件(应注明总投资额、工艺线宽规范)复印件以及企业取得的其他相关资质证书复印件等;

2.企业职工人数、学历结构、研讨开发人员状况及其占企业职工总数的比例说明,以及汇算清缴年度最后一个月社会保险交纳证明等相关证明资料;

3.加工集成电路产品主要列表及国度知识产权局(或国外知识产权相关主管机构)出具的企业自主开发或拥有的一至两份代表性知识产权(如专利、布图设计注销、软件著作权等)的证明资料;

4.经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务状况说明书)以及集成电路制造销售(营业)支出、研讨开发费用、境内研讨开发费用等状况说明;

5.与主要客户签署的一至两份代表性销售合同复印件;

6.保证产质量量的相关证明资料(如质量管理认证证书复印件等);7.税务机关要求出具的其他资料。

 

集成电路设计企业            

1.企业职工人数、学历结构、研讨开发人员状况及其占企业职工总数的比例说明,以及汇算清缴年度最后一个月社会保险交纳证明等相关证明资料;

2.企业开发销售的主要集成电路产品列表,以及国度知识产权局(或国外知识产权相关主管机构)出具的企业自主开发或拥有的一至两份代表性知识产权(如专利、布图设计注销、软件著作权等)的证明资料;

3.经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务状况说明书)以及集成电路设计销售(营业)支出、集成电路自主设计销售(营业)支出、研讨开发费用、境内研讨开发费用等状况表;

4.第三方检测机构提供的集成电路产品测试报告或用户报告,以及与主要客户签署的一至两份代表性销售合同复印件;

5.企业开发环境等相关证明资料;

6.税务机关要求出具的其他资料。

 

软件企业

1.企业开发销售的主要软件产品列表或技术效劳列表;

2.主营业务为软件产品开发的企业,提供至少1个主要产品的软件著作权或专利权等自主知识产权的有效证明文件,以落第三方检测机构提供的软件产品测试报告;主营业务仅为技术效劳的企业提供中心技术说明;3.企业职工人数、学历结构、研讨开发人员及其占企业职工总数的比例说明,以及汇算清缴年度最后一个月社会保险交纳证明等相关证明资料;

4.经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告(包括会计报表、会计报表附注和财务状况说明书)以及软件产品开发销售(营业)支出、软件产品自主开发销售(营业)支出、研讨开发费用、境内研讨开发费用等状况说明;

5.与主要客户签署的一至两份代表性的软件产品销售合同或技术效劳合同复印件;

6.企业开发环境相关证明资料;

7.税务机关要求出具的其他资料。

 

国度规划规划内重点软件企业             

1.企业享用软件企业所得税优惠政策需求报送的备案资料;

2.契合第二类条件的,应提供在国度规则的重点软件范围外销售(营业)状况说明;

3.契合第三类条件的,应提供商务主管部门核发的软件出口合同注销证书,以及有效出口合同和结汇证明等资料;

4.税务机关要求提供的其他资料。

 

国度规划规划内重点集成电路设计企业     

1.企业享用集成电路设计企业所得税优惠政策需求报送的备案资料;

2.契合第二类条件的,应提供在国度规则的重点集成电路设计范围外销售(营业)状况说明;

3.税务机关要求提供的其他资料。