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关于进一步鼓舞软件产业和集成电路产业开展企业所得税政策的通知

财税(2012〕27号

各省、自治区、直辖市、方案单列市财政厅(局)、国度税务局、中央税务局:
依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《国务院关于印发进一步鼓舞软件产业和集成电路产业开展若干政策的通知》(国发〔2011〕4号)肉体,为进一步推进科技创新和产业结构晋级,促进信息技术产业开展,现将鼓舞软件产业和集成电路产业开展的企业所得税政策通知如下:
一、集成电路途宽小于0.8微米(含)的集成电路消费企业,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年依照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享用至期满为止。
 二、集成电路途宽小于0.25微米或投资额超越80亿元的集成电路消费企业,经认定后,减按15%的税率征收企业所得税,其中运营期在15年以上的,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年依照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享用至期满为止。
三、我国境内新办的集成电路设计企业和契合条件的软件企业,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年依照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享用至期满为止。
四、国度规划规划内的重点软件企业和集成电路设计企业,如当年未享用免税优惠的,可减按10%的税率征收企业所得税。
五、契合条件的软件企业依照《财政部国度税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规则取得的即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩展再消费并独自停止核算,可以作为不征税支出,在计算应征税所得额时从支出总额中减除。
六、集成电路设计企业和契合条件软件企业的职工培训费用,应独自停止核算并按实践发作额在计算应征税所得额时扣除。
七、企业外购的软件,凡契合固定资产或有形资产确认条件的,可以依照固定资产或有形资产停止核算,其折旧或摊销年限可以适当延长,最短可为2年(含)。
八、集成电路消费企业的消费设备,其折旧年限可以适当延长,最短可为3年(含)。
九、本通知所称集成电路消费企业,是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时契合下列条件的企业:
(一)依法在中国境内成立并经认定取得集成电路消费企业资质的法人企业;
(二)签署休息合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研讨开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%;
(三)拥有中心关键技术,并以此为基础展开运营活动,且当年度的研讨开发费用总额占企业销售(营业)支出(主营业务支出与其他业务支出之和,下同)总额的比例不低于5%;其中,企业在中国境内发作的研讨开发费用金额占研讨开发费用总额的比例不低于60%;
(四)集成电路制造销售(营业)支出占企业支出总额的比例不低于60%;
(五)具有保证产品消费的手腕和才干,并取得有关资质认证(包括ISO质量体系认证、人力资源才干认证等);
(六)具有与集成电路消费相顺应的运营场所、软硬件设备等基本条件。
《集成电路消费企业认定管理方法》由开展革新委、工业和信息化部、财政部、税务总局会同有关部门另行制定。
十、本通知所称集成电路设计企业或契合条件的软件企业,是指以集成电路设计或软件产品开发为主营业务并同时契合下列条件的企业:
(一)2011年1月1日后依法在中国境内成立并经认定取得集成电路设计企业资质或软件企业资质的法人企业;
(二)签署休息合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研讨开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%;
(三)拥有中心关键技术,并以此为基础展开运营活动,且当年度的研讨开发费用总额占企业销售(营业)支出总额的比例不低于6%;其中,企业在中国境内发作的研讨开发费用金额占研讨开发费用总额的比例不低于60%;
(四)集成电路设计企业的集成电路设计销售(营业)支出占企业支出总额的比例不低于60%,其中集成电路自主设计销售(营业)支出占企业支出总额的比例不低于50%;软件企业的软件产品开发销售(营业)支出占企业支出总额的比例普通不低于50%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)支出占企业支出总额的比例不低于40%),其中软件产品自主开发销售(营业)支出占企业支出总额的比例普通不低于40%(嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售(营业)支出占企业支出总额的比例不低于30%);
(五)主营业务拥有自主知识产权,其中软件产品拥有省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明资料和软件产业主管部门颁发的《软件产品注销证书》;
(六)具有保证设计产质量量的手腕和才干,并树立契合集成电路或软件工程要求的质量管理体系并提供有效运转的进程文档记载;
(七)具有与集成电路设计或许软件开发相顺应的消费运营场所、软硬件设备等开发环境(如EDA工具、合法的开发工具等),以及与所提供效劳相关的技术支撑环境;
《集成电路设计企业认定管理方法》、《软件企业认定管理方法》由工业和信息化部、开展革新委、财政部、税务总局会同有关部门另行制定。
十一、国度规划规划内重点软件企业和集成电路设计企业在满足本通知第十条规则条件的基础上,由开展革新委、工业和信息化部、财政部、税务总局等部门依据国度规划规划支持范围的要求,结合企业年度集成电路设计销售(营业)支出或软件产品开发销售(营业)支出、盈利等状况停止综合评选,实行总量控制、择优认定。
《国度规划规划内重点软件企业和集成电路设计企业认定管理方法》由开展革新委、工业和信息化部、财政部、税务总局会同有关部门另行制定。
十二、本通知所称新办企业认定规范依照《财政部国度税务总局关于享用企业所得税优惠政策的新办企业认定规范的通知》(财税〔2006〕1号)规则执行。
十三、本通知所称研讨开发费用政策口径依照《国度税务总局关于印发<企业研讨开发费用税前扣除管理方法(试行)>的通知》(国税发〔2008〕116号)规则执行。
十四、本通知所称获利年度,是指该企业当年应征税所得额大于零的征税年度。
十五、本通知所称集成电路设计销售(营业)支出,是指集成电路企业从事集成电路(IC)功用研发、设计并销售的支出。
十六、本通知所称软件产品开发销售(营业)支出,是指软件企业从事计算机软件、信息系统或嵌入式软件等软件产品开发并销售的支出,以及信息系统集成效劳、信息技术咨询效劳、数据处置和存储效劳等技术效劳支出。
十七、契合本通知规则须经认定后享用税收优惠的企业,应在获利年度当年或次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质。假设在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质,该企业可从获利年度起享用相应的活期减免税优惠;假设在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之后取得相关认定资质,该企业应在取得相关认定资质起,就其从获利年度起计算的优惠期的剩余年限享用相应的活期减免优惠。
十八、契合本通知规则条件的企业,应在年度终了之日起4个月内,依照本通知及《国度税务总局关于企业所得税减免税管理效果的通知》(国税发〔2008〕111号)的规则,向主管税务机关操持减免税手续。在操持减免税手续时,企业应提供具有法律效能的证明资料。
十九、享用上述税收优惠的企业有下述状况之一的,应取消其享用税收优惠的资历,并补缴已减免的企业所得税税款:
(一)在央求认定进程中提供虚伪信息的;
(二)有偷、骗税等行为的;
(三)发作严重平安、质量事故的;
(四)有环境等违法、违规行为,遭到有关部门处分的。
二十、享用税收优惠的企业,其税收优惠条件发作变化的,应当自发作变化之日起15日外向主管税务机关报告;不再契合税收优惠条件的,应当依法实行征税义务;未依法征税的,主管税务机关应当予以追缴。同时,主管税务机关在执行税收优惠政策进程中,发现企业不契合享用税收优惠条件的,可暂停企业享用的相关税收优惠。
二十一、在2010年12月31日前,依照《财政部国度税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)第一条规则,经认定并可享用原活期减免税优惠的企业,可在本通知实施后继续享遭到期满为止。
二十二、集成电路消费企业、集成电路设计企业、软件企业等依照本通知规则可以享用的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相反方式优惠政策存在交叉的,由企业选择一项最优惠政策执行,不叠加享用。
二十三、本通知自2011年1月1日起执行。《财政部国度税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)第一条第(一)项至第(九)项自2011年1月1日起中止执行。

 

 财政部

国度税务总局

 二O一二年四月二十日