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关于软件产品增值税政策的通知--财税[2011]100号

各省、自治区、直辖市、方案单列市财政厅(局)、国度税务局、中央税务局,新疆消费树立兵团财务局:

为落实《国务院关于印发进一步鼓舞软件产业和集成电路产业开展若干政策的通知》(国发[2011]4号)的有关肉体,进一步促进软件产业开展,推进我国信息化树立,现将软件产品增值税政策通知如下:

一、软件产品增值税政策

(一)增值税普通征税人销售其自行开发消费的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实践税负超越3%的局部实行即征即退政策。

(二)增值税普通征税人将出口软件产品停止本地化改造后对外销售,其销售的软件产品可享用本条第一款规则的增值税即征即退政策。

本地化改造是指对出口软件产品停止重新设计、改良、转换等,单纯对出口软件产品停止汉字化处置不包括在内。

(三)征税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;对经过国度版权局注册注销,征税人在销售时一并转让著作权、一切权的,不征收增值税。

二、软件产品界定及分类

本通知所称软件产品,是指信息处置顺序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售,构成计算机硬件、机器设备组成局部的软件产品。

三、满足下列条件的软件产品,经主管税务机关审核同意,可以享用本通知规则的增值税政策:

1.取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明资料;

2.取得软件产业主管部门颁发的《软件产品注销证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权注销证书》。

四、软件产品增值税即征即退税额的计算

(一)软件产品增值税即征即退税额的计算方法:

即征即退税额=当期软件产品增值税应征税额-当期软件产品销售额×3%

当期软件产品增值税应征税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%

(二)嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算:

1.嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法

即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应征税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%

当期嵌入式软件产品增值税应征税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额

当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17%

2.当期嵌入式软件产品销售额的计算公式

当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额算计-当期计算机硬件、机器设备销售额

计算机硬件、机器设备销售额依照下列顺序确定:

①按征税人最近同期同类货物的平均销售价钱计算确定;

②按其他征税人最近同期同类货物的平均销售价钱计算确定;

③按计算机硬件、机器设备组成计税价钱计算确定。

计算机硬件、机器设备组成计税价钱=计算机硬件、机器设备本钱×(1+10%)。

五、依照上述方法计算,即征即退税额大于零时,税务机关应按规则,及时操持退税手续。

六、增值税普通征税人在销售软件产品的同时销售其他货物或许应税劳务的,关于无法划分的进项税额,应依照实践本钱或销售支出比例确定软件产品应分摊的进项税额;对公用于软件产品开发消费设备及工具的进项税额,不得停止分摊。征税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案,并自备案之日起一年内不得变卦。

公用于软件产品开发消费的设备及工具,包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印用具设备、工具软件、软件平台和测试设备。

七、对增值税普通征税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品,假设适用本通知规则依照组成计税价钱计算确定计算机硬件、机器设备销售额的,应当区分核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备局部的本钱。凡未区分核算或许核算不清的,不得享用本通知规则的增值税政策。

八、各省、自治区、直辖市、方案单列市税务机关可依据本通知规则,制定软件产品增值税即征即退的管理方法。主管税务机关可对享用本通知规则增值税政策的征税人停止活期或不活期反省。征税人凡故弄玄虚骗取享用本通知规则增值税政策的,税务机关除依据现行规则停止处分外,自发作上述违法违规行为年度起,取消其享用本通知规则增值税政策的资历,征税人三年内不得再次央求。

九、本通知自2011年1月1日起执行。《财政部国度税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于增强技术创新,开展高科技,完成产业化的决议〉有关税收效果的通知》(财税字〔1999〕273号)第一条、《财政部国度税务总局海关总署关于鼓舞软件产业和集成电路产业开展有关税收政策效果的通知》(财税[2000]25号)第一条第一款、《国度税务总局关于明白电子出版物属于软件征税范围的通知》(国税函[2000]168号)、《财政部国度税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)第十一条第一款和第三款、《财政部国度税务总局关于嵌入式软件增值税政策效果的通知》(财税[2006]174号)、《财政部国度税务总局关于嵌入式软件增值税政策的通知》(财税[2008]92号)、《财政部国度税务总局关于扶持动漫产业开展有关税收政策效果的通知》(财税[2009]65号)第一条同时废止。

 财政部

国度税务总局

 二○逐一年十月十三日